现金流循环周期在ERP系统绩效评估中的应用

业绩，会在不考虑对方的信誉和企业自身生产能力的情况下销售产品。随着销售业绩的提高“应收账周转天数”和“延期交货”次数可能会增加。此消彼长，影响了企业整体效益。也影响了对ERP系统绩效的正确评估。综上所述，由于企业组织机构职能部门化特点，形成了评估指标的固有缺陷，使用这些指标对ERP系统绩效进行评估，不能全面、准确地反映ERP系统给企业带来的整体绩效，有必要对其进行改进。四、现金流循环周期在ERP系统绩效评估中的应用基础制造企业实施ERP系统的目的，就是以客户关系与销售管理为龙头，以企业内部的计划和生产管理为核心，有效地整合企业供应链上的各个环节，并对企业资源进行最优化配置，以达到效率化经营的目标，实现社会财富最大化。图1描述了一家生产加工企业运作程序，企业根据需求信息，从供应市场采购材料。加工、装配生成完工产品后，再销售到需求市场。随着实物的流动，企业发生了供应、生产、销售业务。伴随着业务的发生、企业流出的资金又收回。当资金流入大于资金流出时，企业就实现了资本增值。从图1可以看出，资本是在营运周期中不断增值的。比如，资金周转一次增值3％，一年周转5次就有15％的资本回报率。因此，加快企业营运速度是提高企业效益的根本途径。 图1 制造企业运作流程图营运资金反应企业维持日常营运活动所需要的资金，现金流循环周期反应企业营运资金从现金流出到现金流入循环周转一次所需的时间。具体来讲，描述企业从采购材料付款，到生产完工销售收到款项所需的时间“现金流循环周期”越短，说明企业营运资金在采购、生产、销售等阶段占用时间越短，资本增值速度越快，企业效益越高。所以，对比ERP系统实施前后的“现金流循环周期”，可以为评估ERP系统给企业营运带来的整体效益提供重要的依据。五、现金流循环周期在ERP系统绩效评估中的应用会计上用公式“营运资金＝流动资产－流动负债＝现金＋存货＋有价证券＋应收账款－应付账款”，计算反应企业维持日常经营所需要的营运资金。营运周期是指企业从购买原材科、人力等到出售产品所需要的时间长度，现金流循环周期是指从购买原材料付款到出售产品获得现金所需要的总天数，营运周期和现金流循环周期在时间上会出现相互重叠。图2展示了制造企业现金流循环流程图。从图2可以看出，由于营运循环各阶段持续时间不同，现金流循环流程随之也发生变化。存货运送时间的延迟、生产周期的延长、客户付款时间的托延、以及向供应商付款时间的缩短无一不会延长现金流循环周期。为此，从理论上讲，现金流循环周期可以按下面公式计算，即： 图2 制造企业先进流循环流程图现金流循环周期＝库存周转期＋应收账款回收期－应付账款付款期计算企业现金流循环周期，涉及到方方面面很多数据。这些数据基本来源于企业ERP系统，这也进一步反映了ERP系统信息集成的作用和价值。考虑到企业特点不同和经营的季节性波动影响，现金流循环周期一般应以年度为期限，计算年度平均值。假设一年为365天，计算公式如下：库存周转期=库存平均余额/平均每天销售成本=库存平均余额/年销售成本×365应收账款回收期=应收账款平均余额/平均每天销售收入=应收账款平均余额/年销售收入×365应付账款付款期=应付账款平均余额/平均每天销售成本=应付账款平均余额/年销售成本×365存货、应收账款、应付账款的平均余额可以由资产负债表中的期初和期末余额计算得来。其他数据可以即时从ERP系统其他账表中查询得到。例如，某组织，一定期间内平均每天销售收入为340000元。平均每天销售成本为204 000元，应收账款、存货、应付账款平均余额分别是2000000元、4000000元、1 600000元。那么，现金流循环