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一、中国会计理论结构基本观点。
翻阅众多的中国会计教科书、著作及文献，对“中国财务会计理论结构”单独进行论述极少，众多的是论述中国会计理论结构。归纳起来有以下几种看法:
第一种看法认为，中国会计理论结构包括:会计对象、任务和方法;会计的属性;会计假定、会计概念、会计原则;会计量度;资金会计与管理;营业收人的确定;成本会计与成本管理;收益的确定。
第二种看法认为，中国会计理论结构包括:会计的本质、职能、地位和作用;会计与经济效益的关系;会计与价值运动和价值管理的关系;会计管理的内容、任务和方法;会计工作的组织，关于会计方法的理论;会计学的研究对象及其科学属性;会计发展的新领域;社会环境和科学技术进步对会计理论与实践的影响;关于会计发展史研究中的理论问题。
第三种看法认为，中国会计理论结构的基本框架是:会计目标~信息(质量特征、信息需要)一会计假设一会计概念~会计原则一会计法规~会计制度一会计实践。
第四种看法认为，中国财务会计理论结构的构造是:价值理论~会计对象理论~会计规定性理论、会计理论概念~会计原则理论~会计制度理论、会计惯例理论~会计技术方法理论一会计工作组织理论~会计基本目标理论~经济效益会计理论④。
第五种看法认为，中国会计理论结构可以分三个层次，即;深层会计理论、中层会计理论和1996年第5期表层会计理论。深层会计理论，是指整个会计理论赖以建立的支柱和逻辑起点。中层会计理论包括:会计基本概念:会计的定性、定职和定位理论，诸如会计的本质、对象、属性、职能等;会计管理活动的内在机制理论，具体包括会计泪标、会计假设、会计原则、会计法制建设理论(含会计管理体制)、会计工作组织理论等;会计研究方法理论及具体运用;会计教育理论及其它会计理论。表层会计理论，是指把上述的会计基本理论运用于指导会计实践所形成的一系列方法性、技术的理论。
第六种看法认为，中国会计理论体系结构可以分为会计的内涵理论和外延理论两大部分，会计的内涵理论包括会讨一约束理论(会计基础理论和会计规范理论)、会计运行理论(会计管理机制理论、会计程序方法理论和部门会计理论);会计的外延理论包括会计发展理论和会计宏观理论(社会会计、人力资源会计、物价变动会计产。
第七种看法认为，中国会计理论结构包括会计理论系统和其理论基础系统(方法论系统)。
会计理论系统包括会计基础理论(会计对象理论)、会计主体理论(会计概念理论、会计目标理论、假设理论和会计准则)和实务理论(会计程序理论、会计监督理论、会计行为规范理论)三个部分，会计理论基础系统包括一般方法论、扩展方法论和具体方法论三部分‘了。
第八种看法认为，中国会计理论结构由会计定性理论、会计主体理论和会计实务理论构筑。其中，会计定性理论是会计理论结构的基石，包括会计定义理论、会计对象理论和会计概念理论三个部分;会计主体理论是会计理论结构的主干，包括会讨泪标理论、会计假设理论、会计原则理论和会计制度理论;会计实务理论是会计理论结构的运行机制规范，包括会计程序方法理论和会计工作组织理论两个层次。
第九种看法认为，中国会计理论结构可从层次性和理论要素的确定两个方面进行基本描述。从层次性看，会计理论结构包括会计目标理论层次和会计责任理论层次。从理论要素的研究看，会计目标理论层次的理论要素包括:“会计目标要求”;作为会计目标约束机制的“会计方位”、“会计对象”、“会计要素”、“会计特征”和“会计本质”;表现会计目标的“会计基本目标”、会计质量目标”和“会计特定目标”;作为会计目标实现技米方法的“会计确认”、“会计计量”、“会计报告”和“适度会计控制”。会计责任理论层次的理论要素是会计实务规范、会计责任表现和会计鉴定⑧。
第十种看法认为，中国财务会计理论结构包括三个层次。第一层次包括会计假设和会计对象两方方面;第二层次是会计目标;第三层次包括会计的一般原则、会计要素及其确认与计量和财务报告三个部分。
二、中国财务会计理论结构的基本描述笔者认为，中国财务会计理论结构的构筑可以在充分借鉴、甄别上述各类会计理论结构观点的基础上进行。中国财务会计理论结构，可以有纵向和横向两种描述方法。纵向指的是财务会计理论的层次，横向指财务会计理论的构成要素。
关于我国财务会计理论的层次，笔者主张两层次结构论。即将我国财务会计理论划分为基础理论层次和应用理论层次。
财务会计基础理论是关于财务会计实践最一般、最本质的理论概括，它既研究财务会计实践总体的一般规定性(财务会计的定性、定职和定位)，又研究财务会计实践诸要素的一般规定性。根据马克思主义认识原理，财务会计实践的要素一般包括:财务会计实践主体—财务会计人员;财务会计实践客体一一财务会计对象和财务会计要素;财务会计实践目的—财务会财经理论与实践计目标;财务会计实践手段—财务会计方法;财务会计实践规则—财务会计假设和原则;财务会计实践阶段—财务会计循环;财务会计实践结果—财务报表和财务会计信息。与此相适应，财务会计基础理论的构成要素也应包括:财务会计的定性、定职和定位理论;财务会计行为主体理论;财务会计要素理论;财务会计目标理论;财务会计方法理论;财务会计循环理论;财务会计假设和原则理论;财务会计信息理论。
财务会计应用理论是以基础理论为指导，运用于财务会计实践所形成的一系列方法性、技术性的理论(不等于方法、技术本身)。这个层次的财务会计理论，主要是制订和实施各项财务会计实务规范。财务会计实务规范贯穿于财务会计应用理论研究的全过程;它是引导和制约财务会计工作的标准、评价财务会计工作的依据;同时它又是引导财务会计工作向特定方向发展的行为机制。因此，财务会计应用理论层次的构成要素应包括财务会计实务规范理论;财务会计监督理论;财务会计制度设计理论。（本论文由网学http://myeducs.cn 整理提供，如需转载，请注明出处或联系我们的客服人员）
