工业经济税收问题

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关键词：税收,宏观税负,税收弹性,重点税源,益阳市

征管水平的高低，征管质量的优劣是影响工业税收收入水平的一个重要因素。税收征管水平不同，税收流失程度亦不同。高质量的税收征管水平，可以将潜在的税收最大程度地转化为现实的税收。当税收征管水平较低时，税收流失严重，政府实际取得的税收收入减少，实际税负水平较低。反之，当税收征管水平较高时，税收流失减少，税收收入的课征数量更接近于制度的规定，实际税负水平较高。影响征管水平高低的因素也很多，诸如征管模式的选择、税务人员素质的高低、征管技术手段的应用、税务机构设置是否合理、纳税人的财务会计体系是否健全等。

任务计划的约束目前，我国税收计划主要是依据国民经济和社会发展计划指标以及上年的税收收入情况采用基数法编制确定的。一方面，地方政府在计划编制过程中所依据的国民经济和社会发展计划指标的可靠性不高，特别是遇到政府换届和重大政治活动时，新政府为追求政绩、树立形象，掺杂的政治、人为因素比较多，确定的经济和税收增长比例也往往缺乏科学的计算和论证。并且，在计划执行过程中经常为保证财政收支平衡而追加收入计划。另一方面，地方政府对税务部门工作业绩的考核主要是看税收收入的完成情况。而对税收管理水平、税收与经济发展的协调性、税收政策和财经纪律执行情况等方面的考核基本流于形式。在这种情况下，有些地方不管收入任务是否有税源保证，也不管组织收入措施是否违规违纪，一味追求收入目标的完成，特别是每年的6月及12月，为确保时间、任务双过半，确保完成全年收入任务，层层召开调度会，制定了严格的奖惩措施，不少地方甚至采取完不成任务就地免职的措施。

由于计划的编制与实际税源总有一定的差距，因此，实际税源少的地方平时收入进度慢，到考核期便采取虚收、空转、收“过头税"等违规操作方式，集中入库税款；税源多的地方为避免年底追加收入任务和来年基数过高，平时也是尽量少收，到半年或年底时突击入库。不管税收计划和税源状况关系如何，均存在6月、12月税收收入异常增高的现象。一些地方的税务机关为减轻以后年度的任务压力，很容易出现有税不收等现象。现行的税收计划分配方法和考核手段极易挫伤基层税务机关组织收入的积极性，事实上违背了依法治税，应收尽收的法律原则。从益阳市的情况来看，益阳是农业大市，基本上是吃饭财政，经常性财政紧张，为了保证财政正常运转，在年初下达税收任务时，大大超出了经济的增长速度。在管理上，虽然国税机关的人财物实行的是垂直管理体制，但由于税务机关在很多方面还要依赖于地方政府，为确保政府计划任务的完成，不得不在税收征收上采用“寅吃卯粮”、收“过头税"等非常措施。尤其对于一些大的招商引资项目，尚未启动，就将其未来预期的税收收入纳入了税收计划任务之内，且往往数额较大。一旦这些项目在当年度无法正常生产，其预期税收就成了当地其他企业的负担，这既不利于企业的发展，也违背了税收要“放水养鱼一的思想。摘要税收与经济的关系是一个相互影响、相互促进的关系。一方面，税收来源于经济，经济的总体规模和结构决定着税收收入的规模和结构；另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济产生影响。可以说市场经济越发展，税收与经济的联系就越密切。经济越发达，税收规模就越大；经济越发展，工业化程度越高，税收结构也越合理。所以，在政府名义税率相对固定的情况下，税收是国民收入的一个缩影。税收规模往往就体现着相应的经济规模，税收的增长往往就折射着一定的经济增长，税收结构常常反映着特定的经济结构。新晨范文网

通过对税收的分析，完全可以反映出某一地区的经济发展水平，也可以反映出该地区的工业化程度。本文从益阳市的实际出发，采用大量经过调查统计整理后的经济、税收数据，分别从税收规模、税收增长、税收构成、税源分布等方面分析，来揭示“工业兴市”战略下和产业发展过程中税收与工业之间的关系，深入剖析益阳工业化过程中如何利用税收手段促进工业经济发展的途径，从而为确保税收收入可持续增长，满足政府日益增长的公共支出对财政收入的需要提供理论依据。