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［关键词］上市公司;财务风险;控制
本科文献综述范文［DOI］1013939/jcnkizgsc201723047
1引言
财务风险控制是指对财务风险进行识别和度量的基础上,选择适宜的风险管理策略,以此减少财务风险发生的概率,降低风险的不确定性。财务风险控制的本质是一项管理活动,需要对其实施情况进行监督和评价。财务风险的识别与控制对于上市公司来说至关重要,企业能否对其财务风险做到有效的预警与控制,是决定其能否长远发展的重要影响因素。下面对我国上市公司财务风险控制出现的问题、主要的控制措施做一个综述。
2财务风险控制出现的问题
21财务风险控制制度不健全
白瑜提到有些企业财务风险控制制度不完善,各级部门在资金使用与管理、利益分配、事项报告与职责权限等方面权责不明晰,内部关系混乱,造成企业出现财务风险。［1］季学凤认为有些企业集团内部审计不健全,有些即使设置了审计部门也不按规章制度对子公司进行财务审计,当子公司发生财务风险时牵连母公司遭受损失。［2］上市公司对财务风险预警能力不强,导致风险控制的难度增大。上市公司能否将财务风险控制在最初阶段并及时处理的关键在于财务风险预警机制的建立、健全和实施。企业财务风险预警制度的不完善可能导致财务风险的监督、控制不能有效运行,更不能快速采取应对措施,从而错过对风险进行管理的最佳时机。杨新朋认为很多上市公司不重视财务风险自动预警机制的建设,缺乏灵活的风险预警技术支持,将风险监测的责任过多地集中在人员身上,使风险预警的及时性受到极大的人为因素制约。［3］这一环节往往成为很多上市公司财务风险控制的薄弱点。另外,财务风险控制制度停留于书面,没有真正在企业的管理和具体的操作中落实,严重影响了上市公司财务风险控制的有效性。从制度的落实情况上,上市公司缺少具有可操作性的明确指引,相关的不严格的财务风险管理和控制流程,容易引起财务风险控制活动的无序状况。
22财务风险控制意识淡薄
企业高层管理者除了具备过硬的专业技能、组织协调能力、团队协作精神和职业道德外,还应该培养提高自己的风险管理的能力,如果一个企业的管理层不具备风险管理的能力,即使拥有完备的财务风险控制制度也是形同虚设。管理层风险管理意识的淡薄,无法使企业对财务风险进行科学的防范和预警,无法对其做出正确的判断和应对。我国企业之所以没有形成良好的风险管理与控制文化,主要是企业财务风险意识淡薄,风险控制人员的缺失。［1］杨新朋提到很多上市公司对财务风险的分析不全面,管理者只注重显露在外的一些风险因素,而未能深入挖掘潜在的风险影响,相关信息的搜集、辨别不充分,对风险的汇总与分类不谨慎,未进行必要的财务风险发展趋势预测,使得一些财务风险未被识别或者错误的识别,给企业造成损失。［3］除此之外,如果风险控制人员的专业素养不高,可能使企业建立的风险管理制度形同虚设,进而导致企业决策错误,缺乏科学性和可行性,引发无法估量的财务风险。［2］
23缺少科学的公司治理机制
上市公司内部治理结构不够健全,财务风险控制没有专门的机构负责,责任权利界定还不够清晰。由于上市公司中缺少专门的风险管理组织,就会出现风险管理工作一般由审计部门兼顾的组织架构,这样风险管理组织监督的对象和报告对象一致,负责风险管理的部门监督管理层的经营活动,并向董事会报告相关状况。而管理层和董事会人员高度重合,形成了“自己监督自己”的现象,必然会出现监管流于形式。［4］我国企业治理结构机制不能有效地控制,表现为许多上市公司没能解决好财务决策权的问题,导致企业财务内部管理体制走向高度集权和过度分权两个极端。［1］季学凤认为公司治理结构不合理的根本原因是所有权与经营权的分离,投资者追求的是企业整体价值的最大化,而经营者追求的是任期内的经营业绩,会计利润的最大化,所以企业集团整体目标很难实现或无法高效实现。［2］一些下设分支公司的上市集团公司往往对分支公司的财务风险管控力较弱,风险控制部门未建立有效的联系机制,无法及时进行风险控制指导。
24监管体系及法律不健全
面对不断变化的内外部形势,我国上市公司在完善内部控制的同时要重视外部监管的作用,然而我国资本市场发展较晚,外部监管制度还需要不断完善。在监管体系方面,我国有证监会、银监会、保监会等一系列监督机构,但是面对深、沪两市诸多上市公司而言,监管力度仍然不足,监督主体比较单一。例如证券业,侯文蕾指出当前我国证券公司的外部基本上由证监会监管,证券业协会和证券交易所等自律监管机构的职权范围较小,难以起到实质性的监管作用。［5］尹晓阳认为我国相关法律法规对投资风险管理的规定基本属于指导性的意见,缺乏可操作性的具体措施,因此法规规定的有效性还有待于实践进一步检验。［4］法律法规不健全的主要原因是我国法律的制定和修改是一个漫长的过程,监管的相关法律的修订和完善相对于经济活动的变化具有滞后性。
3财务风险控制的措施
31加强和完善财务风险控制制度、建立财务预警机制
在建立健全财务风险管控制度方面,陈磊认为上市公司应建立财务风险管理系统的多层次化,明确各部门及人员的职责,厘清财务风险管理的相关流程与步骤,明确财务风险管理目标,提出有效的控制对策。［6］白瑜认为要加快会计制度改革,普及电算化技术,掌握会计数据共享技术；在财务部门内部,确保关键性岗位合理设置及职权划分,遵循不相容岗位相分离的原则,构建内部财务控制管理规章制度。
另外是要建立财务预警机制。季学凤指出在财务风险识别与计量的基础上,上市公司要做的是建立财务风险的监控和预警。田金玉认为建立财务风险预警系统能够有效地降低上市公司财务风险发生的概率。［7］张田田在论文(paper)中提到,建立财务预警机制时,使用专人对财务预警工作进行分析,不断刷新系统信息,不断升级资料系统,确保财务信息的及时和准确有效。财务预警系统的关键和核心就在于风险预测后的风险应对,工作人员应该采取什么样的措施、手段、策略或补救措施等。［8］杨新鹏提出充分利用信息技术,建立财务风险自动检测及预警机制,及时报告财务风险指标变动情况,这种完善过程本身就可以消除部分财务风险。
32提高企业的风险管理意识
企业要规避财务风险,要对企业的财务管理者和财务人员进行广泛的风险意识教育。田金玉、刘媛认为企业管理层应该树立正确的财务风险管控意识,具备认识和控制财务风险的能力，［7］从强化财务管理人员的风险意识着手,及时调整职员适应新环境的知识结构,使他们具备及时捕捉、衡量、防范风险的能力。在具体措施的实施方面,侯文蕾提出首先在公司各层级各部门定期开展风险管理的相关会议与员工培训,其次是制定明确的追责制度,将责任落实到人。高素质的财务管理人员对财务风险要具备敏感的职业判断能力,能够及时准确地发现和估计潜在的风险,进行财务风险分析,在运用自身理论方法进行财务风险分析时,能结合具体环境、某些条件进行合理假设与估计。
33规范公司治理结构
建立财务风险控制的独立机构,配备相应素质的人员,健全分层控制的风险管理体系,在上下各级部门及总分公司之间建立密切的联系机制,强化财务总监的职责。规范企业的治理结构首先要做到权责分明,而明晰产权是权责分明的基础,也是财务风险防范的基础,在此基础上才能确保公司正常经营。
文献综述范文3000字
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其次是要加强董事会对经营管理者的监督,一旦经营管理者的行为偏离既定目标,可能导致财务风险发生时,董事会能够做到有效的制止。在规范公司治理结构上,委托人可以采取一定措施协调和管理经营者的关系。侯文蕾认为委托 关系双方之间一般存在利益矛盾与信息不对称现象, 人有可能为自身经营业绩考虑而忽视委托人利益。委托人一方面可以通过增减工资奖金、年薪、直接发放股权等激励机制来协调委托 关系,还可以重新调整委托 结构来减少 人损害自己利益的行为。［5］
34加强内外部监管,完善法律法规建设
建立健全内部财务监控机制,是防范和化解企业集团财务风险的有效措施。财务风险的实时控制需要严密的监控和敏感的预警机制保障。上市公司要建立严密的日常监测机制,完善监测指标体系。白瑜提出要加强内部审计,完善财务内部财务控制管理工作。除了加强企业的内部监管,企业的外部监管也需要根据多变的外部情况改变。侯文蕾在其文章中提到中国证监会等监管机构已经针对证券公司的风险控制出台了一系列监管规定,很大程度上降低了证券公司的筹资风险。
在监管法律的建立和完善上,出台相关法律时,要及时制定配套法律法规指引,指导和监管证券公司的具体工作,为监管机构执法提供依据,明确违法行为应受的惩罚,使法律条文能够切实落到实处。另外,应严格按照法规制定的程序立法,适时进行调研,广泛征求各方意见,将一些暂行条例、试行规定尽快落实成正式法规条文,使法规真正发挥长效作用。还应建立执法人员与立法组织之间的沟通机制,对于执法过程中出现的没有明确规定的问题或者法规可行性不足之处,应进行及时沟通与反馈。
4结论
我国上市公司在财务风险控制方面只有做到建立和完善财务预警机制、增强企业风险意识等有效措施,在财务风险出现的初期才能及时发现和规避。在企业内部可以设立专门的风险控制部门,健全公司的治理机制,做到真实有效的内部监管,在规范公司治理结构时一定要在明晰产权的基础上做到权责分明,在企业财务出现风险时能够落实责任人。同时加强市场的监管,完善监管法律等。上市公司只有真正重视对财务风险的控制,而不是流于形式的监管才能避免重大的财务风险,对财务风险才能做到预警、规避，并在发生时有效地进行控制,使企业健康、稳定、长远地发展。
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参考材料：
[1]基于支持向量机的中小上市公司财务风险评级模型
[2]我国A股制造业上市公司财务风险
[3]中国钢铁行业上市公司财务风险评价的实证
专家评论
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