税务筹划—企业财务管理新理念

【摘要】：

    本文以马克思主义政治经济学理论为指导，强调税务筹划对实现企业财务管理目标的作用。通过对税务筹划的意义、可行性、原则、程序、方法等一系列内容的阐述，提供了企业如何进行税务筹划的基本思路，并给出了若干具有较强操作性的实务例证。

    【关键词】：税务筹划、财务管理

    【正文】：

    税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。

    企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税务作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，研究税务对企业经济发展的影响，有助于财务管理目标的实现，而随着市场经济的发展和法制社会的逐步建立和完善，税务筹划已经成为企业财务管理的新理念。

    一、税务筹划的意义

    某企业年应纳税所得额为10.5万元，根据现行税法规定，10万元以上的所得税税率为33％，该企业应纳税额为10.5×33％＝3.465万元，税后利润=10.5-3.465=7.035万元 ；

    如果该企业支付了0.5万元的税务咨询费用（税法允许在所得税前扣除），那么，应纳税所得额就变成了10.5-0.5=10万元。根据现行税法规定，3万元至10万元的所得税税率为27％，因此应纳税额为：10×27％＝2.7万，税后利润=10.5-0.5-2.7=7.3万元；

    前后对比收益=7.3-7.035=0.265万元

    类似上述的例子，业界人士习惯称为“税务筹划”。所谓“税务筹划”，就是在现行的税法框架内，采取合法的手段降低税负以提高企业的经济效益的行为。税务筹划有着积极意义：

    (一)有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力

    资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理

    (二)有利于企业财务管理目标的实现

    企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

    (三)有利于维护纳税人的合法权益，追求税后利益最大化 税务筹划—企业财务管理新理念(一)......